Mức đóng và cách tính thuế khoán hộ kinh doanh 2025 theo quy định mới

Cập nhật: 26/06/2025

Thuế khoán hộ kinh doanh luôn là chủ đề nhận được sự quan tâm lớn từ các cá nhân và hộ kinh doanh nhỏ lẻ. Đặc biệt trong bối cảnh chính sách thuế ngày càng thay đổi, việc hiểu đúng và nắm rõ các quy định liên quan là điều cần thiết để đảm bảo tuân thủ pháp luật, tránh những rủi ro không đáng có. Bài viết này của Tổng kho buôn sỉ Tmark sẽ giúp bạn tiếp cận đầy đủ thông tin về khái niệm, mức thuế, cách tính và các thủ tục liên quan đến thuế khoán một cách hệ thống và dễ hiểu.

Thuế khoán hộ kinh doanh là gì?

Thuế khoán hộ kinh doanh là hình thức xác định thuế theo phương pháp ấn định, áp dụng cho các hộ, cá nhân kinh doanh không thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn đầy đủ. Thay vì dựa vào doanh thu thực tế, cơ quan thuế sẽ căn cứ vào doanh thu dự kiến và tỷ lệ thuế tương ứng để xác định số thuế phải nộp. Phương pháp này thường áp dụng với các ngành nghề kinh doanh nhỏ lẻ và ổn định như tạp hóa, bán đồ ăn, cắt tóc, sửa chữa điện tử… Theo quy định, đối tượng cần chịu thuế khoán hộ kinh doanh bao gồm:

• Cá nhân, hộ gia đình kinh doanh có doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở lên
• Hộ kinh doanh không thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn
• Hộ/cá nhân kinh doanh tại một địa điểm cố định
• Người kinh doanh trực tiếp, không thông qua doanh nghiệp hoặc pháp nhân

Các loại thuế khoán áp dụng cho hộ kinh doanh

Hiện nay, thuế khoán hộ kinh doanh bao gồm 3 loại chính: thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân và lệ phí môn bài. Mỗi loại thuế sẽ có cách tính và cách áp dụng riêng tùy thuộc vào ngành nghề, doanh thu và quy mô hoạt động kinh doanh.

Thuế giá trị gia tăng (GTGT)

Thuế GTGT theo phương pháp khoán được tính dựa trên tỷ lệ phần trăm doanh thu hằng tháng hoặc hằng năm, tùy theo từng lĩnh vực kinh doanh. Hộ kinh doanh không phải kê khai hóa đơn từng lần bán hàng, mà cơ quan thuế sẽ xác định mức thuế dựa vào dữ liệu điều tra thị trường, mức độ tiêu thụ trung bình tại khu vực kinh doanh. Ví dụ, nhóm ngành ăn uống có thể chịu thuế GTGT từ 3% đến 5% trên doanh thu ước tính. Hộ kinh doanh cần lưu ý rằng mức thuế suất này có thể thay đổi tùy theo từng năm và quyết định của cơ quan quản lý thuế.

Thuế thu nhập cá nhân (TNCN)

Tương tự như GTGT, thuế TNCN với hộ kinh doanh cũng được tính theo tỷ lệ phần trăm trên doanh thu khoán. Cơ quan thuế không yêu cầu người nộp thuế kê khai lợi nhuận cụ thể mà sẽ áp dụng tỷ lệ TNCN phù hợp theo ngành nghề - chẳng hạn 2% cho ngành vận tải, 5% cho dịch vụ ăn uống hoặc thương mại. Việc áp dụng thuế TNCN theo phương pháp khoán giúp việc làm thủ tục cho các hộ kinh doanh cá thể đơn giản hơn, tuy nhiên cần đảm bảo doanh thu thực tế không chênh lệch quá lớn so với mức ấn định để tránh bị truy thu thuế.

Lệ phí môn bài

Đây là loại phí bắt buộc được thu hằng năm và không phụ thuộc vào doanh thu. Mức lệ phí môn bài cho hộ kinh doanh hiện dao động từ 300.000 đồng đến 1.000.000 đồng/năm, căn cứ vào doanh thu của năm trước. Nếu hộ kinh doanh có doanh thu dưới 100 triệu đồng/năm thì được miễn lệ phí môn bài. Trong năm đầu tiên thành lập hoặc chuyển đổi hình thức kinh doanh, cá nhân cũng có thể được miễn lệ phí theo chính sách ưu đãi. Đây là một loại chi phí cố định, vì vậy hộ kinh doanh cần ghi nhớ để nộp cho đúng theo quy định.

Cách tính thuế khoán hộ kinh doanh năm 2025

Từ ngày 01/06/2025, các hộ kinh doanh có doanh thu từ 1 tỷ đồng/năm trở lên đều bắt buộc phải chuyển sang phương pháp kê khai, sử dụng hóa đơn điện tử có kết nối dữ liệu với cơ quan thuế. Ngoài ra, các hộ có doanh thu dưới 1 tỷ đồng/năm vẫn áp dụng thuế khoán hộ kinh doanh, cách tính dựa trên doanh thu ước tính và tỷ lệ phần trăm thuế. Hộ có doanh thu trên 100 triệu đồng/năm phải nộp 3 loại thuế:

• Thuế môn bài
• Thuế giá trị gia tăng (GTGT)
• Thuế thu nhập cá nhân (TNCN)

Căn cứ xác định mức thuế khoán

Việc xác định mức thuế khoán không hoàn toàn dựa vào việc kê khai tự do từ hộ kinh doanh mà tuân theo một hệ thống tiêu chí chặt chẽ.:

• Hồ sơ khai thuế theo mẫu 01/CNKD
• Dữ liệu từ cơ quan thuế (so sánh ngành, khu vực)
• Ý kiến từ Hội đồng tư vấn thuế cấp xã

Ngoài ra, cần lưu ý doanh thu tính thuế là doanh thu gộp cả thuế từ tất cả hoạt động như bán hàng, cung ứng dịch vụ, tiền hoa hồng, hỗ trợ thương mại… phát sinh trong kỳ tính thuế. Nếu hộ kinh doanh nộp thuế khoán không xác định được doanh thu khoán, không nộp hồ sơ khai thuế hoặc doanh thu kê khai không phù hợp với thực tế hoạt động thì cơ quan thuế sẽ áp dụng phương pháp ấn định doanh thu và phải nộp mức thuế khoán theo quy định tại Điều 51 của Luật Quản lý thuế năm 2019.

Về lưu ý được miễn thuế:

• Doanh thu ≤ 100 triệu đồng/năm: miễn GTGT, TNCN
• Từ 01/01/2026, miễn thuế cho doanh thu < 200 triệu đồng/năm

Mức lệ phí môn bài: được tính theo doanh thu năm trước:

• Trên 500 triệu đồng/năm: 1.000.000 đồng/năm
• Từ 300 - 500 triệu đồng/năm: 500.000 đồng/năm
• Từ 100 - 300 triệu đồng/năm: 300.000 đồng/năm
• Hộ kinh doanh mới thành lập sau 25/02/2020 được miễn lệ phí môn bài trong năm đầu tiên.

Công thức tính thuế GTGT và TNCN theo mức khoán

Đối với những hộ còn áp dụng phương pháp khoán, cách tính thuế GTGT và TNCN sẽ dựa trên tỷ lệ phần trăm cố định cho từng ngành nghề. Công thức được sử dụng như sau:

• Thuế GTGT phải nộp = Doanh thu tính thuế GTGT x Tỷ lệ phần trăm thuế GTGT
• Thuế TNCN phải nộp = Doanh thu tính thuế TNCN x Tỷ lệ phần trăm thuế TNCN

Trong đó, doanh thu tính thuế bao gồm tất cả khoản tiền phát sinh trong quá trình kinh doanh, kể cả những khoản chưa thu được tiền như chiết khấu thương mại hoặc tiền hỗ trợ từ nhà cung cấp. Tỷ lệ phần trăm thuế được quy định tại Phụ lục I Thông tư 40/2021/TT-BTC và thay đổi theo ngành nghề, ví dụ:

• Bán hàng hóa: GTGT 1%, TNCN 0,5%
• Dịch vụ: GTGT 5%, TNCN 2%
• Sản xuất, vận tải: GTGT 3%, TNCN 1,5%
• Cho thuê tài sản: GTGT 5%, TNCN 5%

Nếu hộ kinh doanh hoạt động đa ngành, thuế sẽ được tính riêng theo doanh thu từng ngành. Trường hợp không thể tách doanh thu, cơ quan thuế sẽ chủ động ấn định theo tình trạng thực tế của việc kinh doanh.

Ví dụ thực tế về cách tính thuế khoán

Để hiểu rõ hơn về cách tính thuế khoán hộ kinh doanh, bạn có thể xem qua một vài ví dụ minh họa:

Ví dụ 1: Bà C kinh doanh dịch vụ ăn uống, áp dụng tỷ lệ thuế GTGT 5% và TNCN 2%. Doanh thu thực tế trong năm 2025 là 360 triệu đồng. Khi đó:

• Thuế GTGT = 360 triệu x 5% = 18 triệu đồng
• Thuế TNCN = 360 triệu x 2% = 7,2 triệu đồng
• Thuế môn bài = 500.000 đồng (do doanh thu trên 300 triệu đồng)

Ví dụ 2: Ông A kinh doanh bán lẻ hàng hóa với doanh thu khoán là 150 triệu đồng. Thuế suất tương ứng là GTGT 1% và TNCN 0,5%:

• Thuế GTGT = 150 triệu x 1% = 1,5 triệu đồng
• Thuế TNCN = 150 triệu x 0,5% = 750.000 đồng
• Thuế môn bài = 300.000 đồng (doanh thu từ 100 - 300 triệu đồng)

Hai ví dụ này cho thấy cách áp dụng mức khoán phụ thuộc hoàn toàn vào loại hình kinh doanh, mức doanh thu và tỷ lệ thuế được quy định. Việc nắm rõ công thức và căn cứ để tính thuế sẽ giúp hộ kinh doanh chủ động hơn về mặt tài chính và tránh những sai sót.

Mức đóng thuế khoán hộ kinh doanh theo quy định mới 2025

Từ ngày 01/06/2025, theo quy định tại Nghị định 70/2025/NĐ-CP và Nghị quyết 198/2025/QH15, các hộ kinh doanh có doanh thu từ 1 tỷ đồng/năm trở lên sẽ không còn áp dụng thuế khoán hộ kinh doanh mà phải chuyển sang phương pháp kê khai. Những hộ này phải sử dụng hóa đơn điện tử từ máy tính tiền và kết nối dữ liệu với cơ quan thuế.

Cập nhật mức thuế theo lĩnh vực kinh doanh

Đối với hộ kinh doanh thuộc diện khoán, thuế GTGT và TNCN được tính theo tỷ lệ phần trăm trên doanh thu, áp dụng riêng cho từng ngành nghề theo Phụ lục I của Thông tư 40/2021/TT-BTC (vẫn có hiệu lực năm 2025). Một số mức thuế khoán phổ biến gồm:

Phân phối, cung cấp hàng hóa:

• GTGT: 1%
• TNCN: 0,5%

Dịch vụ, xây dựng không bao thầu vật tư:

• GTGT: 5%
• TNCN: 2%

Sản xuất, vận tải, xây dựng có bao thầu vật tư:

• GTGT: 3%
• TNCN: 1,5%

Cho thuê tài sản:

• GTGT: 5%
• TNCN: 5%

Hoạt động kinh doanh khác:

• GTGT: 2%
• TNCN: 1%

Những ngành nghề không áp dụng mức thuế khoán cố định

Kể từ 01/06/2025, tất cả các ngành nghề kinh doanh nếu có doanh thu từ 1 tỷ đồng/năm trở lên sẽ không còn được tính thuế theo mức khoán cố định. Thay vào đó, các hộ kinh doanh thuộc diện này phải:

• Chuyển sang phương pháp kê khai thuế chi tiết theo kỳ (tháng/quý)
• Sử dụng hóa đơn điện tử kết nối trực tiếp với cơ quan thuế
• Chính sách này không phân biệt ngành nghề, mà tập trung kiểm soát các hoạt động có quy mô lớn, đảm bảo minh bạch và công bằng trong thực thi pháp luật thuế.

Trường hợp được miễn, giảm hoặc điều chỉnh thuế khoán

Chính sách thuế khoán năm 2025 vẫn duy trì nhiều điểm hỗ trợ cho những hộ kinh doanh nhỏ hoặc có hoạt động không ổn định. Dưới đây là các trường hợp được miễn, giảm hoặc điều chỉnh:

Miễn thuế GTGT và TNCN

• Hộ/cá nhân kinh doanh có doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống
• Từ 01/01/2026, mức doanh thu dưới 200 triệu đồng/năm cũng sẽ được miễn (theo Nghị quyết 198/2025/QH15)

Miễn lệ phí môn bài

• Doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống
• Hộ mới thành lập hoặc chuyển đổi từ doanh nghiệp: được miễn lệ phí môn bài trong năm đầu tiên
• Hộ/cá nhân có hoạt động không thường xuyên, không có địa điểm cố định, theo hướng dẫn của Bộ Tài chính

Điều chỉnh thuế khoán

• Ấn định doanh thu: Khi hộ không kê khai, không xác định được doanh thu,hoặc kê khai không phù hợp, cơ quan thuế sẽ xác định lại theo Điều 51 Luật Quản lý thuế 2019
• Điều chỉnh trong kỳ: Được đề nghị nếu có thay đổi như tạm nghỉ, thay đổi quy mô, ngành nghề…
• Thẩm định lại: Cơ quan thuế sẽ rà soát nếu có nghi ngờ mức khoán chưa sát thực tế

Các điểm cập nhật quan trọng khác

• Từ 01/7/2025, số định danh cá nhân sẽ thay mã số thuế trong mọi giao dịch thuế cá nhân (theo Thông tư 86/2024/TT-BTC)
• Sàn TMĐT có chức năng thanh toán (Shopee, Lazada...) sẽ thực hiện khấu trừ, kê khai và nộp thuế thay cho hộ/cá nhân kinh doanh có giao dịch qua sàn

Xem thêm: Bán hàng trên Shopee có đóng thuế không? Giải đáp chi tiết

Quy trình kê khai và nộp thuế khoán hộ kinh doanh

Từ năm 2025, quy trình kê khai và nộp thuế khoán hộ kinh doanh tiếp tục tuân thủ theo Thông tư 40/2021/TT-BTC nhưng cũng có những cập nhật quan trọng từ Nghị định 70/2025/NĐ-CP. Đặc biệt, từ ngày 01/06/2025, hộ kinh doanh có doanh thu từ 1 tỷ đồng/năm trở lên sẽ phải kê khai thuế thường xuyên hoặc từng lần phát sinh, sử dụng hóa đơn điện tử từ máy tính tiền có kết nối dữ liệu với cơ quan thuế. Do đó, quy trình dưới đây chủ yếu áp dụng cho các hộ có doanh thu dưới 1 tỷ đồng/năm, tiếp tục thuộc diện nộp thuế khoán hộ kinh doanh.

Hồ sơ và thủ tục kê khai ban đầu

Hộ kinh doanh cần thực hiện đúng quy trình kê khai thuế ngay từ ban đầu để được xác định mức khoán phù hợp. Các bước cụ thể như sau:

Thời hạn nộp hồ sơ:

• Trước ngày 15/12 của năm trước năm tính thuế (với hộ đã hoạt động).
• Trong vòng 10 ngày kể từ ngày bắt đầu kinh doanh (với hộ mới mở).

Nơi nộp hồ sơ:

• Tại Chi cục Thuế quản lý trực tiếp.
• Có thể nộp trực tiếp, qua bưu điện hoặc nộp điện tử nếu được hỗ trợ.

Thành phần hồ sơ: Tờ khai mẫu 01/CNKD ban hành kèm Thông tư 40/2021/TT-BTC. Thông tin cần kê khai gồm:

• Tên hộ kinh doanh, mã số thuế hoặc số định danh cá nhân.
• Địa chỉ, ngành nghề, số lao động (nếu có).

Xác định mức khoán: Cơ quan thuế sẽ căn cứ vào:

• Hồ sơ khai thuế của hộ.
• Cơ sở dữ liệu nội bộ.
• Ý kiến Hội đồng tư vấn thuế cấp xã.

Thông tin về hộ khoán và mức thuế sẽ được niêm yết công khai tại trụ sở thuế, UBND cấp xã và trên Cổng thông tin Tổng cục Thuế trước ngày 20/01 hằng năm.

Thời gian nộp thuế và phương thức nộp

Thuế khoán được chia làm 4 kỳ nộp trong năm và có nhiều phương thức thanh toán linh hoạt.

Thời gian nộp thuế theo quý:

• Quý I: Hạn chót 30/01
• Quý II: Hạn chót 30/04
• Quý III: Hạn chót 30/07
• Quý IV: Hạn chót 30/10

Phương thức nộp thuế khoán hộ kinh doanh:

• Nộp tiền mặt tại Kho bạc Nhà nước.
• Nộp tại ngân hàng thương mại ủy nhiệm thu.
• Nộp tại cơ quan thuế (trường hợp đặc biệt).
• Nộp online qua Cổng Dịch vụ công Quốc gia hoặc ứng dụng eTax Mobile.
• Ủy nhiệm chi qua ngân hàng: Tự động trích tiền từ tài khoản.

Biên lai và chứng từ: Hộ kinh doanh cần giữ lại toàn bộ chứng từ nộp thuế để đối chiếu khi cần thiết hoặc phục vụ quyết toán cuối năm.

Xử lý khi có thay đổi quy mô hoặc ngành nghề kinh doanh

Trong quá trình hoạt động, nếu hộ kinh doanh có sự điều chỉnh về quy mô, doanh thu hoặc ngành nghề, cần thực hiện kê khai lại để điều chỉnh mức thuế tương ứng.

Khi có thay đổi:

• Hộ kinh doanh nộp lại mẫu 01/CNKD để điều chỉnh hoặc bổ sung.
• Thời hạn: Trong vòng 10 ngày làm việc kể từ khi phát sinh thay đổi.

Trường hợp điều chỉnh cụ thể:

• Tạm ngừng/ nghỉ kinh doanh: Thông báo để tạm dừng nghĩa vụ thuế.
• Chấm dứt kinh doanh: Thực hiện thủ tục đóng mã số thuế.
• Doanh thu thực tế thấp hơn ấn định (≥50%): Được đề nghị giảm thuế khoán cho phần còn lại của năm.
• Doanh thu thực tế vượt mức khoán: Nếu vượt ngưỡng 1 tỷ đồng/năm, hộ phải chuyển sang kê khai thuế và dùng hóa đơn điện tử máy tính tiền.

Căn cứ điều chỉnh:

• Hồ sơ kê khai bổ sung của hộ kinh doanh.
• Đối chiếu dữ liệu thuế và tham vấn Hội đồng tư vấn thuế xã.

Các cập nhật ảnh hưởng:

• Từ 01/7/2025: Sử dụng số định danh cá nhân thay mã số thuế trong mọi giao dịch thuế.
• Sàn TMĐT có chức năng thanh toán sẽ khấu trừ, kê khai và nộp thuế thay hộ kinh doanh phát sinh doanh thu online.

Những câu hỏi thường gặp về thuế khoán hộ kinh doanh

Việc thực hiện nghĩa vụ thuế là vấn đề nhiều hộ kinh doanh, đặc biệt là các cá nhân nhỏ lẻ, kinh doanh thời vụ hoặc làm việc ngắn hạn quan tâm. Dưới đây là giải đáp cho một số thắc mắc phổ biến xoay quanh thuế khoán hộ kinh doanh để người đọc nắm rõ quyền và nghĩa vụ của mình.

Hộ kinh doanh nhỏ lẻ có phải nộp thuế không?

Có, nhưng điều kiện cụ thể sẽ phụ thuộc vào doanh thu hằng năm của hộ kinh doanh. Theo quy định hiện hành, các hộ kinh doanh có tổng doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống được miễn nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN). Tuy nhiên, nếu doanh thu vượt ngưỡng này, kể cả chỉ bán hàng online hoặc hoạt động nhỏ lẻ, hộ kinh doanh vẫn phải thực hiện kê khai và nộp thuế theo quy định.

Ngoài ra, nếu có doanh thu từ 300 triệu đồng/năm trở lên, hộ kinh doanh cũng cần nộp lệ phí môn bài, với mức tương ứng tùy theo doanh thu. Các cơ quan thuế sẽ căn cứ vào hồ sơ kê khai, dữ liệu thực tế và ý kiến địa phương để xác định mức thuế phù hợp.

Kinh doanh thời vụ có phải đóng thuế không?

Dù chỉ kinh doanh thời vụ, nếu tổng doanh thu tính theo số tháng hoạt động quy đổi ra năm vượt 100 triệu đồng, người kinh doanh vẫn phải nộp thuế. Ví dụ, nếu kinh doanh 3 tháng và doanh thu đạt 30 triệu đồng, tương đương 120 triệu đồng/năm khi quy đổi, thì cá nhân đó thuộc diện phải nộp thuế GTGT và TNCN.

Trường hợp hoạt động thời vụ không ổn định hoặc chỉ phát sinh một vài lần, cá nhân vẫn phải thực hiện kê khai hoặc đề nghị cơ quan thuế xác định nghĩa vụ tương ứng. Cách tính thuế khoán hộ kinh doanh trong trường hợp này vẫn dựa trên doanh thu và ngành nghề, không phân biệt kinh doanh liên tục hay gián đoạn.

Hợp đồng dưới 3 tháng có phải đóng thuế TNCN không?

Có. Theo quy định tại Thông tư 111/2013/TT-BTC, cá nhân ký hợp đồng dưới 3 tháng (bao gồm cả cộng tác viên, người lao động thời vụ) có thu nhập từ 2 triệu đồng/lần trở lên sẽ bị khấu trừ thuế TNCN 10% trên tổng thu nhập trước khi chi trả, trừ trường hợp người lao động có cam kết mẫu 02/CK-TNCN. Tuy nhiên, đây là hình thức khấu trừ tạm thời. Nếu cá nhân có tổng thu nhập cả năm chưa đến mức phải nộp thuế (dưới 132 triệu đồng/năm với người không có người phụ thuộc) thì có thể thực hiện quyết toán để được hoàn thuế.

Kết luận

Với những thay đổi trong năm 2025, đặc biệt là việc phân loại lại đối tượng chịu thuế theo doanh thu, việc hiểu rõ thuế khoán hộ kinh doanh sẽ giúp bạn chủ động hơn trong việc kê khai, nộp thuế và tránh các rủi ro pháp lý. Nếu bạn còn thắc mắc hoặc cần hỗ trợ cụ thể theo từng trường hợp, đừng ngần ngại liên hệ cơ quan thuế địa phương hoặc chuyên gia thuế để được tư vấn kịp thời.

Tác giả: Tín Tmark